Сравнение налоговых режимов: ОРН (основная система налогообложения), УСН (упрощённая система налогообложения), ЕНВД (Внимание! С 01.01.2021 ЕНВД отменяется), ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)
Сравнение налоговых режимов
|
№ п/п
|
Параметры сравнения
|
ОРН
|
УСН
|
ЕСХН
|
ЕНВД
|
|
|
1
|
Налоги к уплате
|
Налог на прибыль организаций
Налог на имущество организаций
Налог на добавленную стоимость
|
Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН
|
Единый сельскохозяйственный налог
|
Внимание!
С 01.01.2021 ЕНВД отменяется
|
|
|
2
|
Условия применения
|
Регистрация ЮЛ
|
Регистрация ЮЛ + подача уведомления (ст.346.13 НК РФ)
Форма уведомления (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829)
|
Регистрация ЮЛ +
подача уведомления
(п.1 и п. 2 ст.346.3 НК РФ)
Форма уведомления
(Приложение № 1 к приказу ФНС России от 28 января 2013 г. N ММВ-7-3/41
|
||
|
3
|
Ограничения применения
|
Ограничений нет
|
Численность не > 100 чел.
(п.п.15 п.3 ст.346.12 НК РФ)
Доход за год не > 60 млн. руб.
(п.4 ст.346.13 НК РФ)
Стоимость имущества не > 100 млн. руб.
(п.п.16 п.3 ст.346.12 НК РФ)
Доля участия других организаций не > 25%
(п.п.14 п.3 ст.346.12 НК РФ)
|
доля дохода от реализации собственной с/х продукции не < 70%
(п.2 и п.5 ст.346.2 НК РФ)
|
||
|
4
|
Виды деятельности
|
Открытый перечень
|
Открытый перечень
|
Производство, переработка и реализация собственной с/х продукции
(п.2 ст.346.2 НК РФ)
|
||
|
5
|
Объект налогообложения
|
По налогу на прибыль организаций:
Прибыль
(ст.247 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
Движимое и недвижимое имущество
(п.1 ст.374 НК РФ)
По НДС:
реализация товаров (работ, услуг)
(ст.146 НК РФ)
|
Доходы
(п.1 ст.346.14 НК РФ)
|
Доходы, уменьшенные на величину расходов
(п.1 ст.346.14 НК РФ)
|
Доходы, уменьшенные на величину расходов
(ст.346.4 НК РФ)
|
|
|
6
|
Налоговая база
|
По налогу на прибыль организаций:
Денежное выражение прибыли
(ст.274 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
Среднегодовая стоимость имущества
(п.1 ст.275 НК РФ)
По НДС:
зависит от особенностей реализации
(ст.153 НК РФ)
|
Денежное выражение доходов
(п.1 ст.346.18 НК РФ)
|
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
(п.2 ст.346.18 НК РФ)
|
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
(ст.346.6 НК РФ)
|
|
|
7
|
Налоговая ставка, %
|
По налогу на прибыль организаций:
20%
(ст.284 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
не > 2,2 %
(п.1 ст.380 НК РФ)
По НДС:
18%
(п.3 ст.164 НК РФ)
|
6 %
(п.1 ст.346.20 НК РФ)
|
15 %
(п.2 ст.346.20 НК РФ)
|
6 %
(ст.346.8 НК РФ)
|
|
|
8
|
Отчетный период
|
По налогу на прибыль организаций:
первый квартал, полугодие, 9 месяцев
(п.2 ст.285 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
первый квартал, полугодие, 9 месяцев
(п.2 ст.379 НК РФ)
По НДС:
нет
|
Первый квартал, полугодие, 9 месяцев
(п.2 ст.346.19 НК РФ)
|
Полугодие
(п.2 ст.346.7 НК РФ)
|
||
|
9
|
Авансовые платежи и представление расчетов
|
По налогу на прибыль организаций:
ежеквартально (ежемесячно)
(п.2 ст.286 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
ежеквартально
(п.1 ст.383 НК РФ)
По НДС:
не уплачиваются
По налогу на прибыль организаций:-
Авансовые расчеты – ежеквартально
(п.3 ст.289 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
Авансовые расчеты – ежеквартально
(п.4 ст.382 НК РФ)
По НДС:
нет
|
Ежеквартально
(абз.2 п.7 ст.346.21 НК РФ)
Авансовые расчеты –
не представляются
|
Полугодие
(п.2 ст.346.9 НК РФ)
Авансовые расчеты –
не представляются
|
||
|
10
|
Налоговый период
|
По налогу на прибыль организаций:
календарный год
(п.1 ст.285 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
календарный год
(п.1 ст.379 НК РФ)
По НДС:
Квартал
(ст.163 НК РФ)
|
Календарный год
(п.1 ст.346.19 НК РФ)
|
Календарный год
(п.1 ст.346.7 НК РФ)
|
||
|
11
|
Представление налоговой декларации
|
По налогу на прибыль организаций:
по итогам квартала (месяца) и по итогам года
(п.3 ст.289 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
по итогам года
(п.1 ст.386 НК РФ)
По НДС:
по итогам квартала
(п.5 ст.174 НК РФ)
|
По итогам года
(п.п.1 п.1 ст.346.23 НК РФ)
|
По итогам года
(п.2 ст.346.10 НК РФ)
|
||
|
12
|
Срок уплаты налога
|
Налог на прибыль организаций – не позднее 28-го марта, с учетом авансовых платежей
(п.1 ст.281 и п.4. ст.289 НК РФ)
Налог на имущество организаций – по срокам, установленным законами субъектов РФ
(п.1 ст.383 НК РФ)
НДС –
Не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала
(п.1 ст.174 НК РФ)
|
УСН – не позднее 31 марта года, с учетом авансовых платежей
(абз.1 п.7 ст.346.21 НК РФ)
|
ЕСХН – не позднее 31 марта, с учетом авансовых платежей
(п.5 ст.346.9 НК РФ)
|
||
|
13
|
Налоговый учет
|
Ведется в полном объеме
|
Ведется книга учета доходов и расходов
(ст.346.24 НК РФ)
Форма и порядок заполнения
(приложение № 3,4 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н)
|
Ведется в полном объеме
! Расходы закрытый перечень
(п.2 ст.346.5 НК РФ)
|
||
|
|
! Расходы закрытый перечень
(п.1 ст.346.16 НК РФ)
|
|||||
|
14
|
Бухгалтерский учет и отчетность
|
Ведется и представляется 1 раз в год, в соответствии с №402-ФЗ от 06.12.2011
|
Ведется и представляется 1 раз в год, в соответствии с №402-ФЗ от 06.12.2011
|
Ведется и представляется 1 раз в год, в соответствии с №402-ФЗ от 06.12.2011
|
||
|
15
|
Льготы и преференции
|
По налогу на прибыль организаций:
Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в бюджет субъектов от 0 % до 18% (абз.4 п.1 ст.284 НК РФ)
По налогу на имущество организаций: освобождение от уплаты налога
(ст.381 НК РФ)
Законами субъектов РФ могут быть установлены: налоговые ставки, освобождение от исчисления и уплаты авансовых платежей
и льготы
(п.2 ст.372, п.3 ст.380 и п.6 ст.382 НК РФ)
По НДС:
Ставка 0%
Ставка 10%
(ст.164 НК РФ)
|
нет
|
Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки от 5 до 15 %
(п.2 ст.346.20 НК РФ)
|
нет
|
|
|
16
|
Уменьшение суммы исчисленного налога
|
По налогу на прибыль организаций:
Нет
По налогу на имущество организаций:
нет
По НДС:
право уменьшить общую сумму налога на вычеты, установленные ст.171 НК РФ
|
Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС
(п.3.1 ст.346.21 НК РФ)
|
нет
|
нет
|
|
|
17
|
Возможность совмещения с иными режимами налогообложения
|
с ЕНВД
|
с ЕНВД
|
с ЕНВД
|
||
|
18
|
Переход на иную систему налогообложения
|
С начала следующего календарного года
|
С начала календарного года
в добровольном порядке
(п.6 ст.346.13 НК РФ)
На ОРН с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН
(п.4 и п.5 ст.346.12 НК РФ)
|
С начала календарного года в добровольном порядке
(п.6 ст.346.3 НК РФ)
На ОРН с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН
(п.4 и п.5 ст.346.3 НК РФ)
|
||
|
19
|
Возврат на данную систему налогообложения
|
С УСН:
с начала календарного года добровольно
(п.6 ст.346.13 НК РФ)
с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН
(п. 4 и п.5 ст.346.12 НК РФ)
С ЕНВД:
с начала календарного года добровольно
(п.1 ст.346.28 НК РФ)
Со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД
(абз.3 п.3 ст.346.28 НК РФ)
С ЕСХН:
с начала календарного года добровольно
(п.6 ст.346.3 НК РФ)
С начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН
(п.4 и п.5 ст.346.3 НК РФ)
|
Не ранее чем через год после утраты права применения УСН
(п.7 ст.346.13 НК РФ)
|
Не ранее чем через год после утраты права применения ЕСХН
(п.7 ст.346.3 НК РФ)
|
||
|
20
|
Применение контрольно-кассовой техники (ККТ)
|
Обязательное
(ст.2 №54-ФЗ от 22.05.2003)
|
Обязательное
(ст.2 №54-ФЗ от 22.05.2003)
|
Обязательное
(ст.2 №54-ФЗ от 22.05.2003)
|
||
|
21
|
Ответственность за налоговые нарушения
|
ст. 119 НК РФ
ст. 126 НК РФ
ст. 122 НК РФ
ст. 123 НК РФ
|
ст. 119 НК РФ
ст. 126 НК РФ
ст. 122 НК РФ
ст. 123 НК РФ
|
ст. 119 НК РФ
ст. 126 НК РФ
ст. 122 НК РФ
ст. 123 НК РФ
|
||