Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий
Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий (КНД 1112021)
Применяется - с 11 июля 2021 года. Установлена - Приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@
Приложение № 1 к приказу ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@
ИП на патенте могут уменьшать размер налога на сумму взносов:
- страховые взносы за себя в фиксированном размере;
- дополнительные страховые взносы — 1% от годового потенциального дохода свыше 300 000 ₽;
- обязательные страховые взносы за сотрудников;
- больничные за первые три дня болезни сотрудника;
Нельзя принять к вычету только страховые взносы на травматизм за сотрудников.
ИП с сотрудниками, вправе уменьшить налог не более чем на 50%. ИП без сотрудников — на 100%.
Для уменьшения налога на патенте ИП должен уведомить налоговую. Форма уведомления - КНД 1112021.
Порядок представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий
- Уведомление представляется в налоговый орган в письменной форме лично либо направляется в виде почтового отправления с описью вложения или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС), подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью.
- Уведомление представляется налогоплательщиком (его представителем) в налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, и в который им уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению.
- При отправке Уведомления по почте дата представления определяется по почтовому штемпелю на описи вложения, при отсутствии описи вложения по почтовому штемпелю, проставленному на конверте, при направлении Уведомления в электронной форме по ТКС датой его представления считается дата, указанная в подтверждении даты отправки.
- Уведомление не считается принятым в случае направления представителем налогоплательщика Уведомления без приложения к нему информационного сообщения о представительстве в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Как заполнить форму уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патента
Титульный лист
Указываем код налогового органа, ИНН и ФИО предпринимателя, номер телефона, дату, календарный год периода действия патентов, по которым уменьшается налог. В конце — подпись.
Если уведомление подает представитель ИП, указываем реквизиты доверенности
Лист А
Указываем номера патентов, дату начала действия патента и дату его окончания, стоимость патента, которую хотите уменьшить. Если у вас больше двух патентов, то заполняем несколько листов А.
Строка 010 — номер патента.
Строка 020 — дата начала действия патента.
Строка 025 — дата окончания действия патента.
Строка 030 — признак налогоплательщика: ИП-работодатель указывает значение «1», а ИП без сотрудников — «2».
Строка 040 — полная сумма налога к уплате по патенту, по которому ИП хочет уменьшить налог.
Строка 050 — сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога.
Строка 060 — сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога, которая была учтена при уменьшении суммы налога в ранее представленных уведомлениях.
Должны выполняться соотношения:
если в строке 030 стоит признак «1», то строка 050 меньше или равна «строка 040 / 2 — строка 060»;
если в строке 030 признак «2», то строка 050 меньше или равна «строка 040 — строка 060».
Лист Б
Отражаем суммы страховых взносов и пособий, которые ИП хочет принять к вычету.
Строка 110 — стоимость всех патентов, на которые нужно получить вычет: сумма всех строк 030 с листа А.
Строка 120 — общая сумма взносов, на которые можно уменьшить патент.
Если ИП работает без сотрудников и сумма взносов больше стоимости патента, в строке 120 указываем полную стоимость патента. Если сумма взносов меньше стоимости патента — сумму уплаченных взносов.
Строка 130 — общая сумма взносов и пособий, уменьшающая налог, которая была учтена в предыдущих уведомлениях: сумма из строки 050 листа А;
Строка 140 — сумма взносов и пособий, оставшаяся после уменьшения налога: строка 140 = строка 110 − (строка 120 + строка 130).
Причины отказа в вычете
- если вы указали сумму взносов и пособий, которые вы еще не перечислили в бюджет;
- если вы указали сумму, которая больше, чем стоимость патента. В этом случае откажут в вычете на сумму, превышающую сумму взносов.
В течение 20 дней налоговая направит уведомление об отказе. Можно исправить ошибки и подать уведомление повторно.